近年來(lái)，隨著國(guó)際反洗錢合作力度持續(xù)加大以及全球CRS的不斷推進(jìn)，以及2021年全球最低企業(yè)所得稅率達(dá)成一致，全球主要國(guó)家/地區(qū)都將持續(xù)加大對(duì)企業(yè)的稅務(wù)審查工作。香港作為全球重要的商業(yè)中心，對(duì)逃稅和避稅等違法行為一直保持高壓打擊態(tài)勢(shì)，也在不斷加大稅務(wù)審查力度。
對(duì)于香港公司來(lái)說(shuō)，在確保公司合規(guī)運(yùn)作的同時(shí)，需要了解香港稅局一般會(huì)對(duì)哪些公司進(jìn)行稽查，在做賬報(bào)稅時(shí)也要注意一些問(wèn)題以避免被稅局稽查。
一、稅局會(huì)選擇哪些香港公司進(jìn)行稽查？
香港稅局選取稽查的對(duì)象除了隨機(jī)抽查之外，還依靠?jī)?nèi)部一定的內(nèi)部數(shù)據(jù)源。下面是一些比較常見的立案例子：
1、他人舉報(bào)
任何人如果懷疑某個(gè)納稅人有偷稅漏稅的行為，可以通過(guò)打電話、發(fā)電郵或者寫匿名信等向稅局舉報(bào)，稅局在確認(rèn)了納稅人的身份后，就會(huì)對(duì)其展開深入調(diào)查。
一般這種情況會(huì)發(fā)生在同行舉報(bào)、雇員不滿雇主且熟知其公司的財(cái)務(wù)狀況下進(jìn)行舉報(bào)，夫妻離婚舉報(bào)等。
2、稅局人員自選對(duì)象
香港稅局評(píng)稅主任會(huì)隨機(jī)抽查目標(biāo)進(jìn)行檢查，公司每年報(bào)稅提交的財(cái)務(wù)報(bào)表能給稅局人員提供很多重要的數(shù)據(jù)，如對(duì)公司某些數(shù)據(jù)存疑，稅局人員將會(huì)進(jìn)行立案調(diào)查。
3、香港稅局內(nèi)部轉(zhuǎn)介
香港稅局的評(píng)稅人員如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)公司的稅務(wù)有疑點(diǎn)，很可能會(huì)把案子提交給上級(jí)部門，轉(zhuǎn)介到稽查科做進(jìn)一步的調(diào)查。比如發(fā)現(xiàn)公司的毛利率和實(shí)際行業(yè)并不相符，毛利率過(guò)低，便會(huì)引起稅局人員的注意，稅局會(huì)質(zhì)疑公司的賬目是否正確，是否有通過(guò)不同的入賬方式來(lái)控制公司的利潤(rùn)等。
4、其他政府部門的轉(zhuǎn)介
政府的其他部門也會(huì)把一些可疑的案子交給稅局去跟進(jìn)處理，比如海關(guān)和警察。
5、逾期申報(bào)納稅
如果一間香港公司長(zhǎng)時(shí)間多次逾期沒(méi)有填寫稅表和提交報(bào)告，那么很可能會(huì)成為稅局的稽查對(duì)象。因此，每年都必須準(zhǔn)時(shí)的提交報(bào)稅資料給稅局，以免帶來(lái)不必要的麻煩。
6、特殊稽查對(duì)象
香港稅局會(huì)對(duì)一些特殊行業(yè)進(jìn)行調(diào)查，比如汽車經(jīng)紀(jì)、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、資產(chǎn)管理行業(yè)等。
7、媒體報(bào)道
稅局通過(guò)媒體的報(bào)道，若發(fā)現(xiàn)某個(gè)公司對(duì)外發(fā)布其公司經(jīng)營(yíng)狀況和其實(shí)際提供的報(bào)表不一致，那么這個(gè)就容易引起稽查。
二、如何避免成為稅局的稽查對(duì)象？
上述幾點(diǎn)中，要特別注意因稅務(wù)問(wèn)題被香港稅局稽查，所以公司在做賬報(bào)稅時(shí)需特別留意以下幾點(diǎn)：
1、如果發(fā)現(xiàn)公司董事和股東的收入來(lái)源與公司董事和股東借給公司的資金不符，則可能懷疑董事和股東是否有隱瞞其收入來(lái)源。
2、如公司在短期內(nèi)大量購(gòu)買固定資產(chǎn)或者向關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，而往年的利潤(rùn)并不足以支付其投資的金額。
3、公司的應(yīng)付賬款和其采購(gòu)金額及其他費(fèi)用的總額應(yīng)有一定的百分百，若差距過(guò)大，稅局便會(huì)質(zhì)疑公司支出的真實(shí)性。
4、如公司行業(yè)的發(fā)展前景非常好，但其營(yíng)業(yè)額卻連續(xù)暴跌，則容易引起稅局的調(diào)查，會(huì)判斷公司是否轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或者漏報(bào)稅。
5、稅局每年都會(huì)根據(jù)收到的財(cái)報(bào)分析統(tǒng)計(jì)每個(gè)行業(yè)的毛利率，如果一間公司的毛利潤(rùn)與其行業(yè)相差較大，便會(huì)引起稅局的注意。
6、如果一家公司運(yùn)營(yíng)了很多年，但是每年都是虧損的，且公司還在大力發(fā)展業(yè)務(wù)，招聘員工或者改善營(yíng)業(yè)環(huán)境，這些都可能會(huì)引起稅局懷疑。
7、如公司每年支付大額的管理費(fèi)給關(guān)聯(lián)公司，而這些管理費(fèi)用沒(méi)有實(shí)際的業(yè)務(wù)單據(jù)憑證，那么稅局會(huì)復(fù)核公司之間的關(guān)聯(lián)交易是否符合商業(yè)原則。
8、公司的董事薪酬和員工薪金如果和實(shí)際申報(bào)報(bào)表里的金額不符，稅局便有可能對(duì)其進(jìn)行調(diào)查。
9、稅局在對(duì)公司進(jìn)行調(diào)查前，也會(huì)留意審計(jì)報(bào)告上的意見，如果是保留意見、否定意見或者是不發(fā)表意見，稅局會(huì)特別關(guān)注。
總的來(lái)說(shuō)，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表上有大量的信息，上面只是其中的一小部分會(huì)引起關(guān)注的項(xiàng)目，還是希望大家每年做賬審計(jì)時(shí)，要注意到上面這些財(cái)務(wù)信息，做到防患于未然。我們?cè)诮o客戶做賬報(bào)稅如出現(xiàn)上述情況也會(huì)重點(diǎn)提醒客戶。
如果您的香港公司正常經(jīng)營(yíng)，合理合規(guī)的做賬報(bào)稅，那么香港稅局即使來(lái)查賬，也不用過(guò)于擔(dān)心。
深圳市銘泰企業(yè)管理有限公司
2023-03-14 15:18:11
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